Wegzugsbesteuerung beim Umzug nach Dubai: GmbH, ETFs, Raten und Rückkehr

Kurz gesagt: Ziehst du nach Dubai und hältst mindestens 1 % an einer Kapitalgesellschaft, etwa deiner GmbH, behandelt Deutschland deinen Wegzug wie einen Verkauf der Anteile (§ 6 AStG). Du versteuerst die stillen Reserven, obwohl kein Geld fließt. Voraussetzung: Du warst in sieben der letzten zwölf Jahre in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtig. Die Steuer kannst du auf Antrag in sieben Jahresraten zahlen. Seit 2025 können auch große ETF- und Fondsdepots betroffen sein.

Die Wegzugsteuer lässt sich planen, aber nur vor dem Umzug. Im kostenlosen Erstgespräch klären wir, ob sie dich betrifft und was du vorher regeln solltest.

Was ist die Wegzugsbesteuerung?

Verkaufst du Anteile an einer GmbH, an der du mit mindestens 1 % beteiligt bist, besteuert Deutschland den Gewinn nach § 17 EStG. Ziehst du ins Ausland, verliert Deutschland dieses Besteuerungsrecht für spätere Verkäufe. Deshalb rechnet das Finanzamt beim Wegzug einen fiktiven Verkauf zum gemeinen Wert ab. Der Gewinn ist der Unterschied zwischen diesem Wert und deinen Anschaffungskosten.

Für Gründer und Unternehmer ist das oft der teuerste Posten beim Umzug nach Dubai. Die Steuer entsteht auf Wertsteigerungen, die nur auf dem Papier existieren, und sie wird mit dem Ende deiner unbeschränkten Steuerpflicht fällig. Die anderen Steuerthemen rund um den Umzug findest du im Artikel Auswandern nach Dubai: Steuern.

Wann greift § 6 AStG?

Es spielt keine Rolle, ob die GmbH in Deutschland sitzt oder im Ausland. Auch Anteile an einer bereits gegründeten Dubai-Firma oder an ausländischen Aktiengesellschaften ab 1 % fallen darunter.

Behältst du eine Wohnung in Deutschland, die du jederzeit nutzen kannst, bleibt meist ein Wohnsitz nach § 8 AO bestehen. Dann gibt es keinen Wegzug, aber du bleibst mit deinem gesamten Welteinkommen in Deutschland steuerpflichtig. Ein Doppelbesteuerungsabkommen, das die Ansässigkeit zugunsten der VAE klären könnte, gibt es seit 2022 nicht mehr.

Wie hoch ist die Wegzugsteuer?

Der fiktive Veräußerungsgewinn unterliegt dem Teileinkünfteverfahren: 60 % sind steuerpflichtig (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG), und zwar mit deinem persönlichen Einkommensteuersatz. Die Abgeltungsteuer von 25 % gilt hier nicht.

Der schwierigste Teil ist der Wert der Anteile. Für eine nicht börsennotierte GmbH darf das Finanzamt das vereinfachte Ertragswertverfahren nach §§ 199 ff. BewG anwenden. Es multipliziert einen durchschnittlichen, bereinigten Jahresertrag mit dem Faktor 13,75 (§ 203 BewG). Eine profitable Ein-Personen-GmbH erreicht so schnell einen Wert in Millionenhöhe.

Beispielrechnung

Die folgenden Zahlen sind ein vereinfachtes Beispiel. Sie gehen von einem ledigen Gründer ohne weitere Einkünfte im Wegzugsjahr aus, ohne Kirchensteuer, mit dem Tarif 2026 nach § 32a EStG.

Das vereinfachte Verfahren darf nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führen. Hängt der Gewinn stark an deiner Person, kann ein Bewertungsgutachten einen niedrigeren Wert belegen. Diese Frage solltest du vor dem Wegzug mit deinem Steuerberater klären.

Vor dem Umzug rechnen: Die Wegzugsteuer hängt an Bewertung, Zeitpunkt und Rückkehrplänen. Buch dir ein kostenloses Erstgespräch, bevor du dich in Deutschland abmeldest.

Ratenzahlung statt Einmalzahlung

Seit dem 1. Januar 2022 gibt es die frühere zinslose Dauerstundung für Wegzüge in EU-Staaten nicht mehr. Für alle Zielländer gilt dieselbe Regel nach § 6 Abs. 4 AStG:

• Auf Antrag zahlst du die Steuer in sieben gleichen Jahresraten. Die Raten sind nicht zu verzinsen.
• Das Finanzamt gewährt die Raten in der Regel nur gegen Sicherheitsleistung, etwa eine Bankbürgschaft oder eine Grundschuld.
• Die erste Rate ist einen Monat nach dem Steuerbescheid fällig, die weiteren jeweils am 31. Juli.
• Der Restbetrag wird sofort fällig, wenn du die Anteile verkaufst, eine Rate versäumst, Insolvenz anmeldest oder die GmbH Ausschüttungen von mehr als einem Viertel des angesetzten Werts vornimmt.
• Du musst dem Finanzamt jedes Jahr bis zum 31. Juli deine Anschrift mitteilen und bestätigen, dass dir die Anteile noch gehören (§ 6 Abs. 5 AStG).

Rückkehr innerhalb von sieben Jahren

Planst du nur einen befristeten Aufenthalt in Dubai, hilft § 6 Abs. 3 AStG. Kehrst du innerhalb von sieben Jahren zurück und wirst wieder unbeschränkt steuerpflichtig, entfällt der Steueranspruch. Das Finanzamt kann die Frist auf Antrag um bis zu fünf Jahre verlängern, wenn deine Rückkehrabsicht fortbesteht.

Die Bedingungen: Du hast die Anteile in der Zwischenzeit nicht verkauft oder übertragen, die Gesellschaft hat nicht mehr als ein Viertel des Werts ausgeschüttet, und Deutschland bekommt sein Besteuerungsrecht im gleichen Umfang zurück. Die Rückkehrabsicht solltest du beim Wegzug dokumentieren.

Neu seit 2025: ETFs und Investmentfonds

Für Wegzüge nach dem 31. Dezember 2024 gilt die Wegzugsbesteuerung auch für Anteile an Investmentfonds im Privatvermögen (§ 19 Abs. 3 InvStG). Betroffen bist du, wenn eine der beiden Schwellen erreicht ist:

• Du hältst Anteile an einem einzelnen Fonds mit Anschaffungskosten von mindestens 500.000 Euro, oder
• du hast in den letzten fünf Jahren mindestens 1 % der ausgegebenen Anteile eines Fonds gehalten.

Die Schwellen gelten je Fonds. Ein Depot mit mehreren ETFs, die einzeln unter 500.000 Euro Anschaffungskosten liegen, löst die Regel nach dem Wortlaut nicht aus. Ratenzahlung und Rückkehrregel gelten entsprechend. Lass dein Depot vor dem Wegzug durchsehen, wenn einzelne Positionen in die Nähe der Grenze kommen.

Was passiert mit deiner GmbH, wenn du gehst?

Neben deinen Anteilen kann auch die GmbH selbst betroffen sein. Führst du sie nach dem Umzug von Dubai aus und hat sie in Deutschland kein eigenes Management mehr, kann sich ihr Ort der Geschäftsleitung verlagern. Dann droht auf Ebene der Gesellschaft eine Entstrickung nach § 12 KStG. Auch dein Geschäftsführergehalt bleibt in Deutschland steuerpflichtig, wenn die GmbH ihre Geschäftsleitung im Inland hat. Wie sich eine Struktur mit Dubai-Gesellschaft und deutscher GmbH steuerlich verhält, beschreibt der Artikel zur Dubai-Holding über einer GmbH.

Nach dem Umzug kannst du außerdem zehn Jahre lang der erweiterten beschränkten Steuerpflicht nach § 2 AStG unterliegen. Hältst du eine Dubai-Firma und wohnst noch in Deutschland, prüfe zuerst die Hinzurechnungsbesteuerung.

Österreich und Schweiz im Vergleich

Österreich besteuert beim Wegzug in einen Staat außerhalb von EU und EWR ebenfalls die stillen Reserven in Kapitalvermögen (§ 27 Abs. 6 Z 1 EStG). Der Aufschub bis zum tatsächlichen Verkauf gilt nur für Wegzüge innerhalb von EU und EWR. Die Schweiz kennt für Privatpersonen keine vergleichbare Wegzugsteuer auf Aktien im Privatvermögen. Details stehen in den Artikeln zu Österreich und zur Schweiz.

Häufige Fragen

Gilt die Wegzugsbesteuerung auch, wenn ich weniger als 1 % halte?

Nein, für Aktien und GmbH-Anteile unter 1 % gilt § 6 AStG nicht. Für Investmentfonds gelten seit 2025 eigene Schwellen: 500.000 Euro Anschaffungskosten je Fonds oder 1 % der Fondsanteile.

Kann ich meine GmbH-Anteile nach dem Umzug steuerfrei verkaufen?

Den Wertzuwachs bis zum Wegzug erfasst bereits § 6 AStG. Verkaufst du später Anteile an einer GmbH mit Sitz oder Geschäftsleitung in Deutschland, bleibt der Gewinn über die beschränkte Steuerpflicht in Deutschland steuerpflichtig (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. e EStG). Ein DBA, das dieses Recht einschränkt, gibt es mit den VAE nicht.

Muss ich die Steuer sofort komplett zahlen?

Auf Antrag zahlst du in sieben Jahresraten ohne Zinsen. Das Finanzamt verlangt dafür in der Regel eine Sicherheit.

Was passiert, wenn ich nach drei Jahren zurückkomme?

Kehrst du innerhalb von sieben Jahren zurück, entfällt die Steuer, sofern du die Anteile behalten hast und keine größeren Ausschüttungen erfolgt sind. Die Frist kann um bis zu fünf Jahre verlängert werden.

Bin ich betroffen, wenn ich meine Dubai-Firma erst nach dem Umzug gründe?

Für diese Firma nicht, denn beim Wegzug besteht die Beteiligung noch nicht. Betroffen sind nur Anteile, die du zum Zeitpunkt des Wegzugs hältst oder in den fünf Jahren davor zu mindestens 1 % gehalten hast.

Fazit

Die Wegzugsbesteuerung ist für GmbH-Gesellschafter der wichtigste Planungspunkt vor dem Umzug nach Dubai. Die Steuer entsteht ohne Verkauf, die Bewertung entscheidet über die Höhe, und seit 2025 können auch große Fondsdepots betroffen sein. Mit Ratenzahlung, sauberer Bewertung und einer dokumentierten Rückkehrabsicht lässt sie sich steuern. Buch dir eine kostenlose Erstberatung, bevor du einen Umzugstermin festlegst. Den Ablauf der Firmengründung findest du im Gründungs-Guide.

Hinweis: Dieser Artikel gibt einen allgemeinen Überblick und ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Welche Steuern bei dir anfallen, hängt von Wohnsitz, gewöhnlichem Aufenthalt, Ort der Geschäftsleitung und Geschäftsmodell ab. Lass deine Struktur vor jeder Entscheidung von einem Steuerberater prüfen. Stand: Oktober 2026.

Quellen und Rechtsgrundlagen

• § 6 AStG: Besteuerung des Vermögenszuwachses
• § 17 EStG: Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
• § 3 Nr. 40 EStG: Teileinkünfteverfahren
• § 32a EStG: Einkommensteuertarif
• § 199 BewG: Vereinfachtes Ertragswertverfahren
• § 203 BewG: Kapitalisierungsfaktor
• § 19 InvStG: Gewinne aus der Veräußerung von Investmentanteilen
• § 12 KStG: Entstrickungs- und Wegzugsbesteuerung
• § 49 EStG: Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte
• § 8 AO: Wohnsitz

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